DPA sur vos véhicules : catégorie 10, 10.1 ou 54 — laquelle choisir

Un véhicule commercial n'est pas déduit comme une dépense courante — c'est un actif amortissable qui se déduit année après année via la Déduction pour amortissement (DPA). La question n'est pas « je déduis ou pas » — c'est « dans quelle catégorie mon véhicule va-t-il tomber », parce que le taux de déduction et les plafonds changent selon que c'est une catégorie 10, 10.1, 16, 54 ou 55.

Cet article compare les cinq catégories pertinentes pour une flotte PME québécoise, avec les taux 2026, les plafonds, les règles sur les véhicules zéro émission et des exemples chiffrés pour savoir laquelle choisir selon le type de véhicule que vous achetez.

Ce qu'est la DPA en deux minutes

Quand une entreprise achète un véhicule, elle ne peut pas déduire son coût complet l'année de l'achat. Elle doit amortir ce coût sur plusieurs années — c'est la Déduction pour amortissement (DPA). Chaque année, l'entreprise déduit un pourcentage de la valeur résiduelle du véhicule : c'est une déduction fiscale récurrente tant que le véhicule est à l'actif.

Les règles sont définies par l'ARC (fédéral) et reprises par Revenu Québec (provincial) avec quelques variantes mineures. Chaque véhicule est assigné à une catégorie qui détermine :

• Le taux de déduction annuel (ex : 30 %, 40 %)
• Le plafond maximal du coût amortissable (ex : 37 000 $, 61 000 $)
• Le traitement à la disposition (revente) — récupération d'amortissement ou non

La DPA est optionnelle chaque année (on peut la réclamer ou la reporter) mais cumulative sur la durée de vie de l'actif.

Les cinq catégories pour véhicules de flotte

Voici les catégories qu'une flotte PME québécoise peut rencontrer en 2026 :

Catégorie 10 : la plupart des véhicules commerciaux

La catégorie 10 est la catégorie par défaut pour les véhicules commerciaux d'une flotte PME. Taux de 30 % dégressif, pas de plafond spécifique, règle du demi-an l'année d'acquisition.

Ce qui tombe en catégorie 10

• Pickups (F-150, Silverado, RAM) utilisés commercialement
• Fourgonnettes (Transit, Sprinter, ProMaster) cargo ou avec équipement fixe
• Camions légers et camions lourds non-zéro émission
• Automobiles dont le coût d'origine est de 37 000 $ ou moins (avant taxes)

Distinction critique : pickup/fourgonnette vs « automobile »

Un pickup ou une fourgonnette n'est pas considéré comme une « automobile » au sens fiscal si :

• Il a au plus 3 places (incluant le conducteur), OU
• Il est utilisé à plus de 90 % pour le transport de marchandises, d'équipement ou de passagers payants dans le cours des affaires (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 248(1))

Si l'une de ces conditions est remplie, le véhicule n'est pas assujetti au plafond de 37 000 $ de la catégorie 10.1 ni aux plafonds de TPS/TVQ récupérables sur automobile. C'est la raison pour laquelle les pickups extended cab ou crew cab à usage commercial intensif sont fiscalement plus avantageux qu'un véhicule de tourisme haut de gamme pour le même prix.

Exemple de calcul

Pour un pickup commercial acheté 55 000 $ (hors taxes), qualifié de véhicule non-automobile :

Sur 5 ans, la DPA cumulée atteint 43 776 $, soit environ 80 % du coût initial. À un taux d'imposition corporatif québécois de 12,2 % (PME admissible), ça représente ~5 340 $ d'économie d'impôt sur 5 ans pour un seul véhicule.

Catégorie 10.1 : les automobiles de luxe

La catégorie 10.1 s'applique aux véhicules considérés comme des « automobiles » au sens fiscal (voir les critères ci-dessus) dont le coût d'origine dépasse 37 000 $ (hors taxes, seuil 2024 — à valider pour 2026).

Règles particulières

• Amortissement calculé sur 37 000 $ + TPS/TVQ, peu importe le prix réel payé. Si vous achetez une automobile à 60 000 $, vous ne pouvez amortir que 37 000 $.
• Chaque véhicule = une catégorie distincte (pas de regroupement comme en catégorie 10)
• Pas de récupération d'amortissement à la revente (mais pas de gain en capital non plus sur la portion déjà amortie)
• Taux 30 % dégressif, règle du demi-an l'année d'acquisition

Quand ça s'applique

Principalement pour :

• Berlines et VUS de tourisme utilisés à moins de 90 % pour affaires
• Automobiles de fonction pour dirigeants
• Crew cab pickups utilisés majoritairement pour transport de passagers (rare en flotte commerciale)

Pour la plupart des flottes PME en construction, plomberie ou services, les pickups et fourgonnettes ne tombent jamais en catégorie 10.1 — leur usage commercial intensif les maintient en catégorie 10.

Catégorie 54 et 55 : les véhicules zéro émission

Introduites en 2019, les catégories 54 et 55 sont les catégories préférentielles pour les véhicules zéro émission (VZE). Elles offrent deux avantages majeurs par rapport à la catégorie 10/10.1 :

1. Plafond plus élevé : 61 000 $ + taxes (catégorie 54) vs 37 000 $ + taxes (catégorie 10.1)
2. Déduction de 100 % l'année d'acquisition (en phase-out progressif) au lieu des 30-40 % habituels

Catégorie 54 — VZE automobiles

• Taux 30 % dégressif (au régime normal)
• Plafond : 61 000 $ + TPS/TVQ
• Chaque véhicule = catégorie distincte

Catégorie 55 — VZE non-automobiles

• Taux 40 % dégressif (au régime normal)
• Pas de plafond — l'amortissement se fait sur le coût réel du véhicule
• S'applique aux taxis électriques, véhicules de location court terme électriques, camions lourds électriques

Déduction 100 % la première année (en réduction)

Entre 2019 et 2023, les catégories 54 et 55 offraient une déduction de 100 % du coût du véhicule l'année d'acquisition. Cette mesure est en réduction progressive :

• 2024-2025 : 75 % la première année
• 2026-2027 (prévu) : 55 % la première année
• 2028+ (prévu) : retour au taux normal (30 ou 40 %)

Les dates exactes de transition peuvent évoluer — validez canada.ca/fr/agence-revenu avant chaque achat.

Exemple comparé pour un F-150 à 65 000 $

Comparons un F-150 à essence de 65 000 $ et son équivalent F-150 Lightning (VZE) à 75 000 $, pour la même PME québécoise au taux corporatif de 12,2 %.

Scénario A — F-150 essence (catégorie 10, usage non-automobile)

• Coût amortissable : 65 000 $ (pas de plafond car véhicule non-automobile)
• DPA année 1 (règle demi-an) : 65 000 × 15 % = 9 750 $
• Économie d'impôt année 1 : 9 750 × 12,2 % = ~1 190 $
• DPA cumulée sur 5 ans : ~51 700 $ → économie d'impôt : ~6 310 $

Scénario B — F-150 Lightning (catégorie 54, déduction 55 % année 1 en 2026)

• Coût amortissable plafonné : 61 000 $
• DPA année 1 : 61 000 × 55 % = 33 550 $
• Économie d'impôt année 1 : 33 550 × 12,2 % = ~4 090 $
• DPA cumulée sur 5 ans (avec 30 % dégressif ensuite) : ~55 200 $ → économie d'impôt : ~6 730 $

L'avantage fiscal de la catégorie 54 se concentre dans l'année d'acquisition — c'est exactement ce qui rend les VZE attrayants pour une PME profitable qui cherche à réduire son impôt courant. Sur 5 ans, l'écart se rétrécit, mais la valeur actualisée de la déduction accélérée reste significative.

Pour compléter l'analyse, voir notre article sur le véhicule électrique en flotte : le vrai calcul sur 5 ans qui combine la DPA avec les économies d'énergie et les subventions Roulez vert.

Comment choisir la bonne catégorie

La catégorie est imposée par les règles — vous ne la choisissez pas vraiment. Mais vous pouvez orienter votre décision d'achat pour optimiser la fiscalité :

Pour maximiser la DPA disponible

1. Préférez un pickup/fourgonnette à un véhicule de tourisme si l'usage est commercial. Vous évitez le plafond de la catégorie 10.1.
2. Si vous achetez un véhicule de plus de 37 000 $, validez qu'il qualifie comme « non-automobile » (moins de 3 places ou plus de 90 % d'usage marchandises/équipement).
3. Si vous envisagez un VZE, le timing compte — la déduction 100 % de la catégorie 54/55 est en réduction. Un achat en 2026 est fiscalement plus avantageux qu'en 2028.
4. Documentez l'usage commercial dès le premier jour — sans journal de bord, votre catégorie peut être contestée.

Règle pratique pour une PME québécoise

Quand consulter un comptable

Trois situations où le bon réflexe est de valider avec un comptable fiscaliste :

• Achat > 60 000 $ : le plafond et la qualification automobile/non-automobile peuvent représenter des milliers de dollars selon l'analyse
• Passage à une flotte électrique : MCIA, catégorie 54/55, subventions Roulez vert, taxation des bornes de recharge — beaucoup de variables
• Flotte mixte (véhicules propriétaire + employés) : l'interaction avec l'avantage imposable peut être complexe

La DPA n'est qu'une des multiples variables à prendre en compte dans le choix d'un véhicule commercial. Pour le cadre complet, voir notre analyse du coût total de possession (TCO) d'un véhicule commercial au Québec et notre comparaison entre location et achat pour une flotte PME.